增值稅抵扣的條件有哪些？增值稅抵扣過程中的常見風(fēng)險是什么？

增值稅抵扣的條件有哪些?

(一)憑證條件

稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅專用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票，貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(或者部分實施“營改增”地區(qū)的運輸業(yè)增值稅發(fā)票)。另外，根據(jù)財稅[2012]15號通知，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。因此，取得購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票以及稅控軟件維護費的地稅發(fā)票也可以抵扣。

(二)時間條件

一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，否則，不予抵扣進項稅額。

進口貨物：一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90日內(nèi)后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額;一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)收款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，實行“先比對后抵扣”。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。小規(guī)模納稅人不允許抵扣。

增值稅抵扣過程中的常見風(fēng)險是什么?

(一)、企業(yè)是否存在利用免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票達到人為虛假抵扣、增大進項

(二)、企業(yè)利用大量虛列過路過橋費等通行費發(fā)票，從而達到虛假抵扣增值稅

(三)、企業(yè)既有簡易計稅項目、又有一般計稅項目，人為的把簡易征收項目取得的進項稅擅自轉(zhuǎn)移到一般計稅項目進行虛假抵扣

(四)、企業(yè)大量虛列會務(wù)費、培訓(xùn)費、辦公費、住宿費、咨詢費、服務(wù)費、運輸費等并未真實發(fā)生的費用項目，通過取得增值稅專用發(fā)票來虛假抵扣

(五)、企業(yè)是否存在不該抵扣項目的卻抵扣了增值稅，如：用于個人消費、集體福利、免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，以及購進旅客運輸服務(wù)、貸款利息、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)等

(六)、企業(yè)是否存在購銷貨物過程中進銷品名嚴(yán)重背離，如大量購進A品名、卻是在銷售B品名的貨物，以及未按照規(guī)定正確選擇稅收分類編碼或者適用編碼錯誤(七)、企業(yè)在購進貨物過程中資金流向是否跟發(fā)票流、貨物流一致，如從A公司購進的大宗商品、卻一直通過大筆現(xiàn)金支付而沒有公對公打款，或者從A公司購進的大宗商品、卻把貨款支付給B公司

(八)、企業(yè)是否存在經(jīng)常對開增值稅專用發(fā)票，或者大量存在兩頭在外的商貿(mào)企業(yè)，或者大量存在閉環(huán)開票的情形

(九)、企業(yè)是否存在取得的抵扣憑證證據(jù)鏈不足導(dǎo)致抵扣不實，如取得“辦公品”的專票卻沒有銷售清單、取得大額“服務(wù)費”的專票卻沒有服務(wù)合同、取得大額“會務(wù)費”的專票卻沒有會務(wù)安排與紀(jì)要等

標(biāo)簽： 增值稅抵扣 增值稅專用發(fā)票 抵扣憑證

　　 原標(biāo)題： 增值稅抵扣的條件有哪些？增值稅抵扣過程中的常見風(fēng)險是什么？